2019双色球号码07期
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上海小微企業免稅政策解讀
從今年8月1日起,國務院常務會議決定對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,暫免征收增值稅和營業稅。小微企業免征兩稅為超過600萬戶小微企業帶來實惠,直接關系幾千萬人的就業和收入。
小微企業暫免征收增值稅、營業稅
【小微企業免稅政策操作細節】
 關于2013年10月按季申報企業銷售或營業額的確定
2013年10月按季申報的納稅人涉及7、8、9三個月合并申報,由于本項政策從8月1日起執行,所以享受期限只有兩個月,按季暫免征收銷售額或營業額標準分別為4萬元。
 上海市符合該免稅優惠的幾類納稅人
季度申報型:
上海市按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位,季度銷售額不超過6萬元(含6萬元)。
上海市按季申報營業稅的企業或非企業型單位,季度營業額不超過6萬元(含6萬元)的。
月度申報型:
上海市按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位,月銷售額不超過2萬元(含2萬元)
上海市按月申報的營業稅的企業或非企業型單位,月營業額不超過2萬元(含2萬元)的。
 關于暫免征收增值稅和營業稅政策執行起始時間

執行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額或營業額可以申請享受政策。(按季度申報企業7、8、9三月中,7月不包含在內,按正常稅額納稅)

 關于暫免征收增值稅和營業稅的申請
享受暫免征收增值稅和營業稅的納稅人無需申請審批,可直接進行免稅申報。
 關于增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目的處理
在增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目業務中,只有增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目,符合條件的可享受暫免征收增值稅或營業稅政策??煞直鶼硎茉菝庹魘趙鮒鄧昂陀鄧?。(季度小于等于6萬,月度小于等于2萬)
 關于享受暫免政策的納稅人代開票規定
享受暫免征收增值稅的小規模納稅人,可以向主管稅務機關申請代開增值稅發票,申請代開增值稅專用發票或普通發票時,仍需按規定繳納稅款。(注:小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入,不得開具增值稅專用發票,應開具普通發票。 )
案例一:【小規模納稅人按季申報】(注:7月不包含在內)
某小規模納稅人7月銷售3萬元、8月銷售2.5萬元、9月銷售1.5萬元,增值稅如何處理?
答:政策從2013年8月1日起執行,所以7月份取得的銷售額3萬元,需全額交稅并在增值稅小規模納稅人申報表第一欄填報。8、9月取得收入1.5萬+2.5萬=4萬元。符合免征范圍按免稅申報填入第六欄。
案例二:【小規模納稅人按季申報,營業稅兼營】(注:免稅項目需合并計算)
某小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務,10月份銷售收入3萬、營業稅勞務4萬。11月銷售收入2萬,營業稅勞務2萬(其中:1萬元為營業稅免稅項目)。12月份取得應稅服務收入1萬元,無營業稅勞務收入。增值稅、營業稅如何處理?
答:申報增值稅時,當季3萬+2萬+1萬=6萬,屬于暫免征收范圍。申報營業稅時,當季4萬+2萬=6萬,也屬于暫免征收范圍。11月份的1萬元免稅項目也應合并計算。
案例三:【小規模納稅人按季申報,營業稅兼營】(注:增值稅、營業稅分別合計)
某小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務,10月取得銷售收入3萬,取得營業稅勞務10萬元。11月取得銷售收入1萬,取得營業稅勞務2萬元。12月取銷售收入1萬元,取得營業稅勞務1萬元。增值稅、營業稅如何處理?
答:申報增值稅時,當季3萬+1萬+1萬=5萬,屬于暫免征收范圍。申報營業稅時,當季10萬+2萬+1=13萬,超出享受范圍應按13萬計算繳納營業稅。
案例四:【小規模納稅人按季申報,營業稅兼營】(注:免稅項目需合并計算)
某小規模納稅人兼營營業稅應稅勞務,10月取得銷售收入3萬,取得營業稅勞務2萬元。11月取得銷售收入5萬,取得營業稅勞務5萬元(其中:3萬元為營業稅免稅項目)。12月取銷售收入1萬元,取得營業稅勞務1萬元。增值稅、營業稅如何處理?
答:申報增值稅時,當季3萬+5萬+1萬=9萬,超出暫免征收范圍,應全額征收增值稅。申報營業稅時,當季2萬+5萬+1萬=8萬,也超出暫免征收范圍,應按5萬(8萬-3萬)計算繳納營業稅。
案例五:【納稅人按月申報】(注:營業額超出免稅范圍)
某納稅人按月申報,8月取得營業稅勞務收入2.5萬元,營業稅如何處理?
答:由于8月份取得的營業額2.5萬元大于2萬元,不能享受暫免征收營業稅政策,應按2.5萬元計算申報營業稅。
案例六:【小規模納稅人按月申報,營業稅兼營注:代開增值稅專用發票
某小規模納稅人按月申報,8月取得銷售收入1.8萬元(其中:0.8萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票,1萬元自行開具增值稅普通發票;取得營業稅勞務2萬元,增值稅、營業稅如何處理?
答:當期實現銷售額1.8萬元,小于2萬元標準,當向受票人收回0.8萬元稅務機關代開專票時,可按1.8萬元申請暫免增值稅;當不收回0.8萬元稅務機關代開專票時,應按1萬元申請暫免增值稅。營業稅申報:可按2萬元申請暫免營業稅。
案例七:【小規模納稅人按月申報處理】(注:1.5萬元為增值稅免稅項目
某小規模納稅人按月申報,8月取得2.5萬元銷售額,其中: 1.5萬元為增值稅免稅項目(技術開發項目),1萬元為應稅服務銷售額,增值稅如何處理?
答:由于8月份取得的銷售額2.5萬元大于2萬元,不能享受暫免征收增值稅政策,而其中1.5萬元為免征增值稅項目的銷售額,應按1萬元計算申報增值稅。
案例八:【納稅人按月申報營業額】(注:享受營業稅差額征收)
某納稅人按月申報,8月取得營業稅勞務收入5萬元,享受營業稅差額征收政策可抵扣營業額4萬元,營業稅如何處理?
答:由于8月份取得的營業額5萬元(不能扣除4萬元可抵扣營業額),大于2萬元標準,不屬于享受暫免征收營業稅政策范圍,應按5萬元申報營業額,但可按營業稅計稅額(5萬-4萬)計算繳納營業稅。
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